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财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知
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财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的通知

发布时间: 2015-08-13 14:52:03   发布人:辽源市社会保险事业管理局   浏览数量:

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
  为加强社会保障基金财政专户资金管理,规范社会保障基金财政专户会计核算,根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》,我部制定了《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》,现印发给你们,请认真贯彻落实。本办法自颁布之日起执行。执行中发现什么问题,请及时函告我部。
  附件:社会保障基金财政专户会计核算暂行办法

  一九九九年八月四日


  附件:

  社会保障基金财政专户会计核算暂行办法

第一章 总则

 

  第一条 为了规范社会保障基金财政专户(以下简称财政专户)会计核算,根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》,制定本办法。

  第二条 本办法适用于各级财政部门社会保障基金财政专户的核算和管理工作。

  第三条 财政专户会计核算的基本任务是核算和反映纳入财政专户管理的社会保障资金的收支活动,监督社会保障资金收支计划管理和执行情况。具体包括:
  一、办理社会保障资金日常缴存、拨付及往来款项的会计核算,做到帐目清楚,内容真实,数字准确。
  二、反映社会保障资金收支计划执行情况,汇总编报年度社会保障资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。
  三、监督部门和单位社会保障资金收支计划执行情况,合理安排社会保障资金。监督部门和单位及时、足额将社会保障资金缴存财政专户,按批准的社会保障资金收支计划,及时核拨资金。

  第四条 财政专户的会计核算采用收付实现制,会计记帐采用借贷记帐法。

  第五条 财政专户会计处理方法前后各期应当一致,会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更,应将变更情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中予以说明。

  第六条 财政专户会计核算和会计报表应当内容真实,数字准确。对于重要业务活动,应当单独反映。

  第七条 财政专户会计核算以人民币为记帐本位币,为金额单位,元以下记至角分;对财政专户资金的缴拨,通过其开户银行办理转帐,不得收付现金。

  第八条 财政专户的会计年度自公历11日起,至1231日止。

  第九条 各级财政部门应配备专门人员,加强对财政专户资金的管理。

  第十条 财政专户会计人员应加强对财政专户内各项社会保障资金的核算管理与会计监督,严格依法办事,对于不合法的会计事项,应及时予以纠正,及时向领导反映。

  第十一条 财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法,熟练掌握计算机在会计上的运用,实现会计操作技术的现代化。

第二章 会计科目与使用说明

 

  第十二条 财政专户会计科目是各级财政专户会计机构按照专户内各项资金活动的基本形式和不同用途进行分类的一种方法,是设置帐户、确定核算内容的依据。各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会计科目:
  一、按本办法规定设置和使用会计科目。
  二、本办法统一规定了会计科目编码,不得擅自变更或打乱科目编码,以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目和实行会计电算化。在各类会计科目之后留有空号,各级财政专户会计根据需要按规定增设会计科目及编码。
  三、会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时,应填列会计科目名称,或同时填列名称和编码,不得只填编码,不填名称。

  第十三条 财政专户会计科目如下
  会计科目表
  序号 编码 科目名称
  一、资产类:
  1  101  银行存款
  2  102  债券投资
  3  105  暂付款
  4  106  借出款项
  二、负债类
  5  201  暂收款
  6  202  借入款项
  三、净资产类
  7  301  基本养老保险基金结余
  8  302  失业保险基金结余
  9  303  基本医疗保险基金结余
  10 310  基本生活保障资金结余
  四、收入类
  11  401  基本养老保险基金收入
  12  402  失业保险基金收入
  13  403  基本医疗保险基金收入
  14  410  基本生活保障资金收入
  五、支出类
  15  501  基本养老保险基金支出
  16  502  失业保险基金支出
  17  503  基本医疗保险基金支出
  18  510  基本生活保障资金支出

  第十四条 会计科目说明如下:
  第101号 银行存款
  1.本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项社会保障资金的存款数。
  2.财政专户收到转入款项时,借记本科目,贷记有关收入科目。财政专户按财政部门批准的资金收支计划拨付或划转资金时,借记相关支出科目,贷记本科目。
  3.本科目期末借方余额,反映期末财政专户银行存款结存数。
  4.本科目应按开户银行设置银行存款日记帐,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
  5.本科目应按资金种类及存款种类设置明细科目。
  第102号 债券投资
  1.本科目核算按规定用社会保险基金购买的国家债券。
  2.按规定用社会保险基金购买国家债券时,按照实际拨付的金额,借记本科目,贷记银行存款科目。国家债券兑付收回本息或按规定转让时,按照实际收到的金额,借记银行存款科目;按债券实际成本部分,贷记本科目,按利息或收益部分,贷记基本养老保险基金收入-利息收入失业保险基金收入-利息收入基本医疗保险基金收入-利息收入等有关收入科目。
  3.本科目期末借方余额,反映期末尚未兑付或转让的国家债券的成本。
  4.本科目按险种和国家债券的种类设置明细科目。
  第105号 暂付款
  1.本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种暂付款项。
  2.发生暂付款项时,借记本科目,贷记银行存款。收回款项时,借记银行存款,贷记本科目。
  3.本科目期末借方余额,反映期末尚未收回的暂付款。
  4.本科目应按资金种类和收款单位设置明细科目。
  第106号 借出款项
  1.本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种借出款项。
  2.发生借出款项时,借记本科目,贷记银行存款。收回款项时,借记银行存款,按本金贷记本科目,按利息收入贷记基本养老保险基金收入-利息收入失业保险基金收入-利息收入基本医疗保险基金收入-利息收入等有关收入科目。
  3.本科目期末借方余额,反映期末尚未收回的借出款项。
  4.本科目应按资金种类和借款单位设置明细科目。
  第201号 暂收款
  1.本科目核算财政专户收到不能确定资金性质及上缴单位的资金。
  2.发生暂收款项时,借记银行存款科目,贷记本科目,查明收到资金的性质或上缴单位后,应及时记入相应科目,冲减本科目。
  3.本科目期末贷方余额反映期末财政专户内尚存的仍未确定资金性质或上缴单位的款项。
  4.本科目应按相关部门和单位设置明细科目。
  第202号 借入款项
  1.本科目核算财政专户从上级财政专户、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
  2.借入款项时,借记银行存款,贷记本科目。归还时,按本金部分,借记本科目,按借款利息部分,借记基本养老保险基金支出-其他支出失业保险基金支出-其他支出基本医疗保险基金支出-其他支出等有关支出科目,贷记银行存款
  3.本科目期末贷方余额为借入尚未偿还的借入款项。
  4.本科目应按资金种类及借款单位设置明细科目。
  301 基本养老保险基金结余
  1.本科目核算财政专户内基本养老保险基金收支相抵后的结余。
  2.期末,将基本养老保险基金收入的贷方余额转入本科目,贷记本科目;将基本养老保险基金支出的借方余额转入本科目,借记本科目。
  3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的基本养老保险基金结余。转入下年新增本科目。
  4.本科目应按开户银行设置明细科目。
  302 失业保险基金结余
  1.本科目核算财政专户内失业保险基金收支相抵后的结余。
  2.期末,将失业保险基金收入的贷方余额转入本科目,贷记本科目;将失业保险基金支出的借方余额转入本科目,借记本科目。
  3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的失业保险基金结余。转入下年新增本科目。
  4.本科目应按开户银行设置明细科目。
  303 基本医疗保险基金结余
  1.本科目核算财政专户内基本医疗保险基金收支相抵后的结余。
  2.期末,将基本医疗保险基金收入的贷方余额转入本科目,贷记本科目;将基本医疗保险基金支出的借方余额转入本科目,借记本科目。
  3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的基本医疗保险基金结余。转入下年新增本科目。
  4.本科目应按开户银行设置明细科目。
  310 基本生活保障资金结余
  1.本科目核算财政专户内国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金收支相抵后的结余。
  2.期末,将基本生活保障资金收入的贷方余额转入本科目,贷记本科目;将基本生活保障资金支出科目的借方余额转入本科目,借记本科目。
  3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金结余。转入下年新增本科目。
  4.本科目应按开户银行设置明细科目。
  401 基本养老保险基金收入
  1.本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的基本养老保险基金收入。
  2.接收税务机关或经办机构征收的基本养老保险费收入及收入户转入的基本养老保险费收入时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-基本养老保险费收入。接收税务机关或收入户暂存的基本养老保险基金利息收入时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-利息收入。接收基本养老保险基金购买国家债券兑付或转让的本息收入时,借记银行存款,按债券购入成本部分,贷记债券投资,按利息或收益部分,贷记基本养老保险基金收入-利息收入。接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-利息收入。接收对基本养老保险基金的财政补贴收入时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-财政补贴收入。接收基本养老保险基金转移收入时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-转移收入。接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基本养老保险基金时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-上级补助收入基本养老保险基金收入-下级上解收入。接收基本养老保险基金其他收入时,借记银行存款,贷记基本养老保险基金收入-其他收入
  3.本科目贷方余额反映税务机关或社会保险经办机构累计上缴的基本养老保险基金收入总额。年终,本科目贷方余额转入基本养老保险基金结余科目的贷方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按资金来源设置明细科目,包括基本养老保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入等。
  402 失业保险基金收入
  1.本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的失业保险基金收入。
  2.接收税务机关或经办机构征收的失业保险费收入及收入户转入的失业保险费收入时,借记银行存款,贷记失业保险基金收入-失业保险费收入。接收税务机关或收入户暂存的失业保险基金利息收入时,借记银行存款,贷记失业保险基金收入-利息收入。接收失业保险基金购买国家债券兑付或转让的本息收入时,借记银行存款,按债券购入成本部分,贷记债券投资,按利息或收益部分,贷记失业保险基金收入-利息收入。接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时,借记银行存款,贷记失业保险基金收入-利息收入。接收对失业保险基金的财政补贴收入时,借记银行贷款,贷记失业保险基金收入-财政补贴收入。接收失业保险基金转移收入时,借记银行存款,贷记失业保险基金收入-转移收入。接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的失业保险基金时,借记银行存款,贷记失业保险基金收入-上级补助收入失业保险基金收入-下级上解收入。接收失业保险基金其他收入时,借记银行存款,贷记失业保险基金收入-其他收入
  3.本科目贷方余额反映税务机关或社会保险经办机构累计上缴的失业保险基金收入总额。年终,本科目贷方余额转入失业保险基金结余科目的贷方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按资金来源设置明细科目,包括失业保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入等。
  403 基本医疗保险基金收入
  1.本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的基本医疗保险基金收入。
  2.接收税务机关或经办机构征收的基本医疗保险费收入及收入户转入的基本医疗保险费收入时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-基本医疗保险费收入。接收税务机关或收入户暂存的基本医疗保险基金利息收入时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-利息收入。接收基本医疗保险基金购买国家债券兑付的本息收入时,借记银行存款,按债券购入成本部分,贷记债券投资,按利息或收益部分,贷记基本医疗保险基金收入-利息收入。接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-利息收入。接收对基本医疗保险基金的财政补贴收入时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-财政补贴收入。接收基本医疗保险基金转移收入时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-转移收入。接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基本医疗保险基金时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-上级补助收入基本医疗保险基金收入-下级上解收入。接收基本医疗保险基金其他收入时,借记银行存款,贷记基本医疗保险基金收入-其他收入
  3.本科目贷方余额反映税务机关或社会保险经办机构累计上缴的基本医疗保险基金收入总额。年终,本科目贷方余额转入基本医疗保险基金结余科目的贷方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按资金来源设置明细科目,包括基本医疗保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入等。
  410 基本生活保障资金收入
  1.本科目核算财政预算拨付、预算外资金财政专户划入和经社会筹集(含上级财政专户补助部分)后划入的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金。
  2.收到同级财政预算拨付、预算外资金财政专户划入和经社会筹集(含上级财政专户补助部分)后划入的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金时,借记银行存款,贷记基本生活保障资金收入-预算补助基本生活保障资金收入-预算外补助基本生活保障资金收入-社会筹集。接收财政专户内国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金形成的利息收入时,借记银行存款,贷记基本生活保障资金收入-利息收入
  3.本科目贷方余额反映累计收到的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金总额。年终,贷方余额转入基本生活保障资金结余科目的贷方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按资金来源渠道设置明细科目,包括预算补助、预算外补助、社会筹集、利息收入等。
  501 基本养老保险基金支出
  1.本科目核算从财政专户拨给社会保险经办机构支出户用于支付基本养老保险待遇支出、转移支出、补助下级或上解上级支出、其他支出等方面的支出。
  2.根据经办机构的用款计划向经办机构支出户拨付基本养老保险待遇支出时,借记基本养老保险基金支出-基本养老保险待遇支出,贷记银行存款。发生基本养老保险基金转移支出时,借记基本养老保险基金支出-转移支出,贷记银行存款。向上级财政专户或下级财政专户划拨基本养老保险基金时,借记基本养老保险基金支出-上解上级支出基本养老保险基金支出-补助下级支出,贷记银行存款。基本养老保险基金发生经财政部门核准开支的其他非基本养老保险待遇性质的支出时,借记基本养老保险基金-其他支出,贷记银行存款
  3.年终,本科目借方余额转入基本养老保险基金结余科目的借方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按支出项目设置明细科目,包括基本养老保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出等。
  502 失业保险基金支出
  1.本科目核算从财政专户拨给社会保险经办机构支出户用于支付失业保险待遇支出、划出用于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业、转移支出、补助下级或上解上级支出、其他支出等方面的支出。
  2.根据经办机构的用款计划向经办机构支出户拨付失业保险待遇支出时,借记失业保险基金支出-失业保险待遇支出,贷记银行存款。从失业保险基金划出部分资金用于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业时,借记失业保险基金支出-失业保险待遇支出,贷记银行存款。发生失业保险基金转移支出时,借记失业保险基金支出-转移支出,贷记银行存款。向上级财政专户或下级财政专户划拨失业保险基金时,借记失业保险基金支出-上解上级支出失业保险基金支出-补助下级支出,贷记银行存款。失业保险基金发生经财政部门核准开支的其他非失业保险待遇性质的支出时,借记失业保险基金-其他支出,贷记银行存款
  3.年终,本科目借方余额转入失业保险基金结余科目的借方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按支出项目设置明细科目,包括失业保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出等。
  503 基本医疗保险基金支出
  1.本科目核算从财政专户拨给社会保险经办机构基本医疗保险基金支出户用于支付基本医疗保险待遇支出、转移支出、补助下级或上解上级支出、其他支出等方面的支出。
  2.根据经办机构的用款计划向经办机构支出户拨付基本医疗保险待遇支出时,借记基本医疗保险基金支出-基本医疗保险待遇支出,贷记银行存款。发生基本医疗保险基金转移支出时,借记基本医疗保险基金支出-转移支出,贷记银行存款。向上级财政专户或下级财政专户划拨基本医疗保险基金时,借记基本医疗保险基金支出-上解上级支出基本医疗保险基金支出-补助下级支出,贷记银行存款。基本医疗保险基金发生经财政部门核准开支的其他非基本医疗保险待遇性质的支出时,借记基本医疗保险基金-其他支出,贷记银行存款
  3.年终,本科目借方余额转入基本医疗保险基金结余科目的借方,本科目年末无余额。
  4.本科目应按支出项目设置明细科目,包括基本医疗保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出等。
  510 基本生活保障资金支出
  1.本科目核算拨给国有企业再就业服务中心及社会保险经办机构、下级财政专户用于为国有企业下岗职工发放基本生活费和代缴社会保险费的各项支出。
  2.拨出资金时,借记本科目,贷记银行存款。年终,本科目借方余额转入基本生活保障资金结余科目的借方,本科目年末无余额。
  3.本科目应按支出项目设置明细科目,包括发放基本生活费、代缴养老保险费、失业保险费、医疗保险费、补助下级支出等。

第三章 会计凭证和会计帐簿

 

  第十五条 财政专户会计使用的会计凭证分为原始凭证记帐凭证。原始凭证主要包括:缴款单、拨款单、请款部门或单位的用款申请书、有关银行票据等。记帐凭单应按照会计事项发生的日期,顺序整理制单记帐。

  第十六条 财政专户缴拨资金时,应选择相应的银行结算方式,并按中国人民银行规定的结算办法执行。

  第十七条 记帐凭单要根据会计事项的性质填写摘要、科目名称、金额和所附原始单据的张数,经有关人员复核盖章。对因无原始凭证而由会计人员自制的凭单,须经会计主管人员签章后方能生效。

  第十八条 财政专户会计必须对各种原始凭证认真审查,据实填制记帐凭单。记帐凭单每月应按顺序号整理,连同所附的原始凭证加上封面,装订成册,妥善保管。

  第十九条 财政专户会计帐簿是指以会计凭证为依据,运用会计帐户,全面系统、连续地记录财政专户内各项资金活动的簿籍,是反映和监督财政专户内资金收入、支出、结余款项的核算工具。财政专户会计帐簿应设置总帐和明细帐。

第四章 会计结算、清算与会计报表

 

  第二十条 财政专户会计应定期、及时地进行会计结帐,结算期限为每月一次。结帐的具体方法,按《会计基础工作规范》办理。

  第二十一条 财政专户会计在会计年度结束前,应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下:
  一、年度终了前,核对年度社会保障资金收支计划执行情况。财政专户会计应将本级社会保障资金收支总计划执行数与部门和单位缴存财政专户实际数核对清楚。
  二、清理本年社会保障资金收支。属本年度的社会保障资金收入,年终前必须缴存财政专户。
  财政专户会计对有关单位的各项拨款支出,应当与有关单位进行核对。由于有关单位支出预算编制大,而造成有关单位社会保障资金支出户本年资金大量沉淀的,应在清算期内收回。收回的资金应相应冲减本年社会保障资金支出。
  三、与缴款部门和单位、开户银行对帐。年度终了后,及时与社会保险经办机构、税务机关及开户银行等有关单位核对社会保险基金收支帐目,与国有企业再就业服务中心等有关单位核对国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金收支帐目,发现问题,及时处理。
  四、清理往来款项。财政专户的暂付款、暂存款等各项往来款项,要在年度终了前认真清理结算。应转作各项收入或各项支出的款项,要及时转入本年有关收支帐户。

  第二十二条 经过年终清理和结算,把各项结算收支记入旧帐后,即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为结清旧帐和记入新帐两个环节,依次作帐。
  一、结清旧帐。将各项收入和支出帐户的借方、贷方结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户,在摘要栏内注明结转下年字样,表示转入新帐。
  二、记入新帐。将各帐户上年余额直接记入新年度有关总帐和明细帐各帐户预留空行的余额栏内,并在摘要栏注明上年结转字样,以区别新年度发生数。

  第二十三条 财政专户会计报表是财政专户资金收支计划执行情况及其结果的定期书面报告,是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导社会保障资金财政专户管理工作的重要资料,也是编制下年度社会保障资金收支计划的基础。主要包括:资产负债表、收支表及财务情况说明书。

  第二十四条 财政专户会计要严格按照统一规定的报表种类、格式、内容、方法定期编制和汇总填列财政专户会计报表,做到内容完整、数字准确,报送及时。需要汇总报表的部门和单位,应按汇编范围汇总,防止漏报。
  财政专户会计应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定,并将经本级政府审定的本行政区域的财政专户资金决算上报上级财政部门备案。

第五章 附则

  第二十五条 各级财政专户会计应严格遵守和执行财政部《会计基础工作规范》、财政部和国家档案局《会计档案管理办法》中有关总会计的规则和规定,做好财政专户会计工作。

  第二十六条 纳入财政专户管理的工伤保险基金、生育保险基金等其他基金性质的社会保障资金,比照社会保险基金执行。
  纳入财政专户管理的其他非基金性质的社会保障资金,参照本办法执行。

  第二十七条 本办法由财政部负责解释。

  第二十八条 本办法自199991日起执行。
 

 
 
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